Государству денег всегда мало

Например, князь Олег, расширяя границы своих владений, мудро сочетал воинские походы с предоставлением налоговых льгот новым подданным. Так, в 884 году он присоединил к своему княжеству днепровских северян. Победа над ними далась ему довольно легко, так как северяне сопротивлялись не особенно ожесточенно: они прознали, что подданные Олега платят дань меньшую, чем требовали хазары — прежние владыки северян. Узнав об этом, "под руку" Олега перешли затем и радимичи — племя, жившее на берегах реки Сожи.

Выгода была очевидной — хазары брали с радимичей дань в 2 раза большую, чем стали платить Олегу днепровские северяне. Однако мудрость князя Олега в налоговых вопросах не передалась его преемнику — князю Игорю, который ввел для одного из своих подданных племен — древлян — налог куда более тяжкий, чем при Олеге. Более того, уже получив дань, он решил, что ему ее мало и вернулся к древлянам за дополнительной данью. Такое двукратное требование дани возмутило древлян, и они убили алчного князя.

Дальнейшее развитие налоговой системы в России, так же, как и во всем мире, пошло по пути изобретения различного рода косвенных налогов. Например, в "Русской Правде" князя Ярослава Мудрого можно обнаружить следующие виды налогов: мыт - за провоз товаров через горные заставы; перевоз - за перевоз товаров через реку; гостиная - за право иметь склады для товаров; вес - за оказание услуг по взвешиванию товаров; мера - за оказание услуг по измерению товаров.

Затем, после поражения русских войск в войне с монгольскими ханами, основным на Руси стал налог с головы — мужской и с головы скота. Этот налог, называвшийся "выход", русские князья, ставшие вассалами монголов, должны были собирать сами, а потом передавать великому князю, который все собранное отправлял в Орду. При этом споры о размерах налоговых выплат становились причиной очередных нашествий татаро-монголов и приносимых этим бедствий.

Так, нашествие на Русь войск под командованием Тохтамыша было вызвано тем, что великий князь Дмитрий Донской (1350—1380) попытался добиться от темника Мамая, реального правителя Золотой Орды, меньшей величины "выхода", чем ранее платили великие князья Руси. Но после победы Тохтамыша и полонения сына Дмитрия Донского Василия великому князю пришлось капитулировать и заплатить Орде огромный "выход".

Кроме того, великому князю приходилось содержать на свои деньги посла Орды и всю его огромную свиту.

Деньги на собственные нужды русские князья в этих условиях могли собрать только за счет косвенных налогов, и, прежде всего, за счет торговых сборов. Желание увеличить поступления от таких сборов было одним из основных мотивов, побуждавших Ивана Калиту и его сына Симеона Гордого непрестанно прикладывать усилия для присоединения к Московскому княжеству новых земель. Но далее все происходило по модели, хорошо знакомой почти любой стране мира: "Государству денег всегда мало, и нужда его в деньгах постоянно растет быстрее, чем доходы".

Ситуация несколько изменилась лишь при Иване III (1440—1505), когда русские войска успешно выдержали "стояние на Угре" и страна, обретя свободу, прекратила платить татаро-монголам "выход". А это означало, что теперь доходы казны стало возможным формировать за счет не только косвенных, но и прямых налогов. Именно этой налоговой реформой Иван III и занялся после наступления мира. На смену "выходу" пришел прямой налог в русскую казну — "данные деньги". Этот налог должны были платить черносошные крестьяне и посадские люди.

А для того чтобы собрать налоги полностью, Иван III повелел провести перепись земли Русской, чтобы "идентифицировать" всех налогоплательщиков. Благодаря налоговой переписи Ивана III стало возможным брать не только "данные деньги", но и так называемую посошную подать, включавшую поземельный налог. При этом размер налога определялся вполне грамотно — в зависимости не только от площади земельного участка, но и от качества земли. Ведь именно качество почвы влияет на урожайность, а значит, и на доход владельца участка от продажи урожая.

И когда Иван IV Грозный (1530—1584) упорядочил заложенную Иваном III разумную российскую налоговую систему (земельный налог плюс косвенные налоги на ввоз и вывоз товаров, а также продажу спиртных напитков), русская казна стала пополняться вполне успешно.

И все же одну из задач упорядочения налогообложения в России решить не удалось ни Ивану III, ни Ивану Грозному, ни Борису Годунову. Беда была в том, что уж слишком много царевых служб занималось сбором налогов, и потому разобраться точно, сколько денег и за что поступило в казну, было крайне сложно. Навести относительный порядок удалось лишь в конце XVII в., когда в царствование Алексея Михайловича был создан так называемый Счетный приказ (предшественник нынешних Министерства налогов и сборов и Министерства финансов). Только тогда удалось составить точную картину источников государственных доходов.

В то время 3% государевых доходов составляли так называемые чрезвычайные сборы. Это значит, что правительство царя Алексея Михайловича не довольствовалось регулярными налогами и все время измышляло новые временные поборы с населения. А это, естественно, вызывало бунты.

"Налоговое изобретательство" продолжалось и в дальнейшем, а особенное развитие получило при Петре I, который ввел новую государственную должность — прибыльщик. Так назывались чиновники, обязанностью которых было придумывание новых источников доходов казны. Известны случаи, когда за удачно придуманный налог Петр даже давал вольную крепостным людям. Итогом "творчества" прибыльщиков явились: налог на извозчиков — 1/10 платы за наем их транспортного средства, налог с печей, с арбузов, с орехов и даже с религиозных верований (раскольникам пришлось платить подать в 2 раза выше, чем приверженцам официальной церкви) и т. д.

Именно прибыльщики предложили Петру I и самую серьезную налоговую реформу того времени. Ее смысл состоял в переходе от налогов, установленных "с двора", к налогам в расчете на душу населения (точнее, на мужчин, так как женщины в расчет налога не принимались). Дело в том, что собирать налог "с двора" удавалось все хуже и хуже. После того как этот налог был введен в 1679 году, россияне быстро придумали, как его уменьшить: единым плетнем стали огораживать дворы всех живущих по соседству родственников, а то и чужих людей.

Налоговые реформы позволяли Петру I иметь бездефицитный бюджет и успешно оплачивать все свои огромные военные расходы. Благодаря его стараниям в России начала быстро расти промышленность, торговля, начали развиваться и другие области хозяйственной деятельности. А значит, начали увеличиваться и доходы россиян, с которых можно было собрать соответственно больше налогов. Именно это позволило императрице Екатерине I (1684-1727) после смерти Петра I решиться на снижение подушной подати (с 74 копеек в год до 70).

Новый этап в развитии российской налоговой системы связан с именем императрицы Екатерины II (1729-1796). В период ее правления было сделано многое, чтобы налоговая система стала более продуманной, а налоговое бремя — менее тяжким. Например, размер налога на купца зависел от того, в какую гильдию он входил: чем богаче был купец (а чтобы заслужить это звание, надо было обладать торговым имуществом более чем в 500 руб.), тем к более высокой гильдии он относился и тем больший налог с принадлежащего ему торгового имущества платил. Купцы III гильдии платили 2,5%, а II и I гильдии — 4%.

Со временем в историю отечественных финансов вошли имена таких мудрых министров, как М.М.Сперанский, Е.Ф.Канкрин и С.Ю.Витте. Их усилиями в стране была создана пусть не идеальная, но приемлемая для экономики система налогообложения, позволившая обеспечить рост производства и создание совершенно новых отраслей хозяйства…

Отчисления от прибыли предприятий, размер которых устанавливался государством — собственником этих предприятий, составляли основу налоговой системы нашей страны в период советской власти. Все прочие налоги, включая подоходный (его ставка была одинаковой для всех и составляла 13% от месячной зарплаты), играли лишь вспомогательную роль в формировании доходов советского государства.

Совсем новый этап строительства налоговой системы начался в России в 90-х годах. После налоговой реформы 1991-1998 годов российская система налогообложения подошла к новому этапу в своем развитии - этапу стабилизации и кодификации. Рядом экспертов она признается сегодня одной из самых благоприятных в мире.

Только за девять месяцев этого года российские налоговики собрали в казну 4 873,3 млрд рублей.